Ukončenie podnikania nie je len o doručení oznámenia na živnostenský úrad. Pre tých, ktorí si roky budovali firmu, predstavuje tento moment kritickú daňovú operáciu. Ak totiž nesprávne naložíte s majetkom, ktorý v podnikaní zostal, štát si pri záverečnom zúčtovaní nárokuje podiel, ktorý vás môže vyjsť poriadne draho.
Ako naložiť so zásobami, aby ste nemuseli doplácať?
Daňové vysporiadanie zásob pri ukončení podnikania
Ak končíte s podnikaním a na sklade vám zostal tovar, zákon nedovoľuje len tak si ho nechať. Štát vychádza z predpokladu, že nákupom zásob ste si v minulosti znížili daňový základ, a preto je potrebné ich hodnotu pri ukončení činnosti opätovne zahrnúť do zdaniteľných príjmov. Daň tak zaplatíte aj z tovaru, ktorý ste reálne nepredali a za ktorý ste nedostali žiadnu hotovosť.
Najefektívnejším riešením je preto rýchly výpredaj zásob. Ak tovar predáte – aj s minimálnou maržou alebo dokonca pod nákupnú cenu – zdaníte len skutočne dosiahnutý príjem. Vyhnete sa tak povinnosti platiť daň z plnej obstarávacej ceny zásob, ktoré by existovali len „na papieri“.
Priebežné a poctivé vedenie účtovníctva výrazne uľahčuje záverečnú inventarizáciu. Vďaka nemu presne identifikujete pomaly obrátkový tovar a včas ho viete zahrnúť do výpredaja ešte pred ukončením podnikania.
Zostatkovú cenu dlhodobého majetku je potrebné optimalizovať
Ak máte v podnikaní evidované automobily, stroje alebo iný dlhodobý majetok, ich vyradenie do osobného užívania pri zániku živnosti automaticky neznamená daňový náklad. Pri preradení majetku strácate nárok na uplatnenie pomernej časti odpisu za rok, v ktorom podnikanie ukončíte.
Z daňového hľadiska je preto strategické zvážiť predaj majetku ešte pred ukončením činnosti. Týmto krokom dostanete do daňových nákladov celú zostatkovú cenu majetku, čím si reálne znížite základ dane a vyhnete sa jeho umelému navýšeniu.
Súbežne s majetkom je potrebné vyriešiť aj personálnu agendu. Efektívne spracovanie miezd je kľúčové pre korektné ukončenie pracovnoprávnych vzťahov a správne vysporiadanie odvodov do Sociálnej a zdravotných poisťovní.
Úprava základu dane o pohľadávky a záväzky zamedzí budúcim sankciám
Záverečné daňové priznanie typu B si vyžaduje úpravu výsledku hospodárenia. Do základu dane musíte pripočítať neuhradené pohľadávky, teda príjmy, ktoré vám síce patria, ale neboli inkasované. Zároveň si môžete odpočítať záväzky, ktoré súvisia s dosahovaním zdaniteľných príjmov.
Ak tento krok zanedbáte, finančná správa vám môže pri dodatočnej kontrole vyrubiť daň aj z príjmov, ktoré ste nikdy reálne neobdržali. Dôsledné vyčistenie saldokonta je preto posledným zásadným krokom k bezproblémovému ukončeniu podnikania. V praxi sa oplatí zveriť túto fázu skúsenému účtovníkovi, ktorý minimalizuje riziko budúcich sankcií.
Zdroj obrázka: The Yuri Arcurs Collection / freepik.com